ANALISIS LAPORAN KINERJA KEUANGAN

Chapter 10

ANALISIS LAPORAN KINERJA KEUANGAN

1. Selisih Anggaran dan Realisasi dilakukan setiap bulan untuk setiap unit bisnis dan seluruh perusahaan
2. Manajer Operasional harus menerapkan mentalitas Kaizen (perbaikan berkelanjutan)
3. Analisis harus menunjukkan sebab-sebab selisih dan unit organisasi yang bertanggungjawab sampai tingkatan manajer terbawah

Penghitungan Selisih

· Selisih Anggaran dan Realisasi dilakukan setiap bulan untuk setiap unit bisnis dan seluruh perusahaan

· Manajer Operasional harus menerapkan mentalitas Kaizen (perbaikan berkelanjutan)

· Analisis harus menunjukkan sebab-sebab selisih dan unit organisasi yang bertanggungjawab sampai tingkatan manajer terbawah

Selisih Pendapatan

Selisih Harga Jual:

(Actual Price – Standard Price) x Actual Volume

Selisih Bauran dan Volume

(Actual Volume – Budgeted Volume) x (Budgeted Unit Contribution)

Selisih Bauran

(Actual Sale Volume x Budgeted Proportion) – (Actual Sales Volume) x Budgeted Unit Contribution

Selisih Biaya (Expenses)

1. Selisih Biaya Bahan Baku
1. Selisih Harga Beli
2. Selisih Pemakaian Bahan
2. Selisih Biaya Tenaga kerja Langsung
1. Selisih Tarip Upah
2. Selesih Efesiensi
3. Selisih Biaya Overhead pabrik
1. Selisih Spending
2. Selisih Volume

Variasi Dalam Praktek

• Periode Waktu Perbandingan

– Bulan ini

– Sampai dengan bulan ini (year to date)

– Anggaran setahun dg Perkiraan utk setahun

• Fokus Pada Gross Marjin

– Dianggap harga jual tetap

– Ada yang mempertimbangkan perubahan biaya terhadap harga jual

Jumlah Rincian

• Selisih Volume, Bauran dan Harga

• Selisih untuk setiap produk

• Selisih Penjualan dan Pemasaran

• Selisih Per Wilayah

• Selisih Per Wiraniaga/Wilayah

Biaya Tehnik dan Biaya Kebijakan

• Selisih Biaya Tehnik à menunjukkan adanya efesiensi

• Selisih Biaya Kebijakan à belum tentu menunjukkan adanya efesiensi

Keterbatasan Analisis Selisih

• Menunjukkan di tempat selisih terjadi, tetapi tidak menunjukkan mengapa terjadi selisih à perlu ditambah dengan penjelasan

• Tidak menunjukkan significansi suatu selisih à statistik pengendalian mutu

• Laporan kinerja merupakan agregasi dari berbagai hal ---> perlu dirinci

Tindakan Manajemen

• Prinsip utama analisis laporan keuangan formal: Laporan laba bulanan tidak boleh berisi kejutan

• Laporan formal merupakan penegasan dari laporan informal (via fax, telepon, e-mail atau tatap muka)

• Manfaat laporan formal adalah menekan bawahan utk melakukan tindakan koreksi atas inisiatifnya sendiri

Pertimbangan Perilaku dalam Evaluasi Kinerja

• Pengendalian Ketat

• Pengendalian Kendor

• Pengaruh Pengendalian Ketat dan Kendor terhadap Perilaku

Manfaat Pengendalian Ketat

• Cenderung mencegah manajer menjadi boros atau tidak efesien

• Mendorong manajer menjadi sadar-laba

• Memotivasi manajer untuk mencari cara yang lebih baik utk melakukan kegiatannya dan melakukan inisiatif utk mencapai anggaran laba

Faktor-Faktor Yang mempengaruhi ketat kendornya pengendalian

• Jumlah kebijakan yang dilimpahkan kepada manajer unit bisnis

• Derajat variabel kritis kinerja yang dapat dipengaruhi oleh manajer unit bisnis

• Ketidakpastian yang ada pada suatu kegiatan

• Lama waktu pengaruh keputusan manajer